美国的慈善捐赠税收减免政策在设计上存在不公，其优惠主要惠及富裕阶层，导致政府每年损失超过650亿美元税收，而绝大多数中低收入家庭因不采用逐项扣除而无法受益。2017年的税改进一步削弱了中产阶级的捐赠意愿。不过，一项新规将允许非逐项扣除者享受最高1000美元的捐赠抵扣，这有望激励更多普通家庭参与慈善，但最终可能因富裕捐赠者减少捐款而导致整体慈善总额略有下降。尽管如此，对大多数美国人而言，捐赠的初衷是出于善意，而非税收激励。
税收优惠：一场富人的游戏
美国的慈善税收减免政策每年使国库损失超过 650亿美元 的税收收入。然而，这项优惠并未平等地惠及所有捐赠者。
- 绝大多数人被排除在外： 超过 90% 的美国人无法享受这项税收减免，因为他们选择标准扣除额而非“逐项列举”扣除，后者在财务上对他们并不划算。
- 富人是主要受益者： 与此相反，超过 80% 的最高收入者（百万富翁和千万富翁）几乎总能通过逐项列举，为他们的每一笔慈善捐款获得税收返还。
如果取消这项减免，慈善捐赠总额预计将每年减少高达500亿美元。但这同样意味着政府将失去本可用于公共服务的巨额税收。
富人如何捐赠？
对于富人来说，税收减免使得捐赠的“成本”大大降低。例如，一笔43亿美元的捐赠，在最高税率下可能带来16亿美元的税收减免，实际付出的成本仅为27亿美元。
然而，富人的捐赠方式与普通人不同。超过41%的捐款并未直接流向一线慈善机构，而是进入了私人基金会或捐赠人建议基金 (DAF)。捐赠者可以立即获得税收减免，但这些资金却可能在账户中停留数年，才被分配给实际的慈善项目。
税法专家 Ray D. Madoff 指出：“这些资金常常滞留在所谓的‘中途之家’，并没有义务必须流出。”
最终，这些资金很多流向了与捐赠者相关的项目，或主要服务于富裕阶层的文化教育机构，如艺术馆和常春藤盟校。
税改如何影响普通人的捐赠
税收政策的改变直接影响了普通家庭的捐赠行为。
- 2017年税改的影响： 该法案大幅提高了标准扣除额，导致有足够开支来逐项列举的家庭数量锐减。
- 受益家庭数量骤降： 享受慈善捐赠减免的家庭从2017年的3700万户暴跌至2018年的 1600万户。
- 中产家庭受损最重： 中等收入家庭中，享受该福利的比例从17%降至仅5%。
- 捐赠总额下降： 研究人员估计，这项税改导致慈善捐赠总额下降了 200亿美元。
一项为多数人准备的新变化
好消息是，一项新规定将为普通捐赠者带来改变。从明年开始，不进行逐项列举的纳税人将能够从其应税收入中扣除最高 1000美元 的慈善捐款（夫妻联合报税为2000美元）。
这意味着，一个年收入65,000美元的人如果捐赠350美元，将可以少交 77美元 的税，其捐赠的实际成本仅为273美元。研究人员相信，这项变革最终可能激励 800万个新家庭 参与捐赠，带来约 43.9亿美元 的新增年度捐款。
新政的利弊与捐赠的真正动机
这项新规也存在权衡。它同时降低了对企业和最高收入者的税收激励。
- 潜在的负面影响： 研究人员预测，尽管新增了捐赠者，但由于富裕捐赠者可能减少捐款，整体慈善捐赠总额每年反而可能净减少 56.7亿美元。
- 富人的巨大影响力： 占所有慈善捐赠三分之一的 前1%家庭 若减少捐赠，将对他们支持的非营利组织产生深远影响。
尽管如此，对于绝大多数美国人来说，捐赠的动机并非税收优惠。他们捐款是因为想要 创造改变。多数普通捐赠者每年的捐款额不足 500美元，这通常不是因为他们不想捐更多，而是因为经济上难以负担。新的税收减免或许能为他们的善意提供一点帮助。